Максимальная сумма наличного расчета. Законодательство о наличной и безналичной формах расчетов

В процессе финансовых взаимоотношений между организациями возможен наличный и безналичный расчет. В большинстве случаев юрлица, конечно, предпочитают использовать первый вариант. Расчеты с применением банковских аккаунтов - типовой формат перечисления компенсации за предоставленные товары и услуги одного юридического лица другому.

Однако "кэш" еще не вышел из практики сделок между организациями. Законодательно расчет наличными между юрлицами (а также ИП) разрешен. Однако регулирующие этот процесс правовые нормы содержат большое количество нюансов. Изучим их.

Источники права

То, как должны осуществляться наличные расчеты между бизнесами, регулируется сразу несколькими правовыми актами. Одним из ключевых эксперты считают Указ Центробанка от 7 октября 2013 года "Об осуществлении наличных расчетов". Этот источник права был зарегистрирован Министерством Юстиции и стал обязательным к исполнению коммерческими организациями и ИП подзаконным актом. Дата вступления документа в силу - 1 июня 2014 года.

Также процесс расчетов между юрлицами посредством наличных денежных средств регулируется Положениями ЦБ и рядом других правовых актов федерального уровня, таких как Гражданский Кодекс РФ, ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники".

Ряд законов регулирует, к слову, наличные расчеты между юрлицами не только в рублях, но и в иностранной валюте. Правда, применимы такие операции только при взаимодействии российских фирм с зарубежными. Внутри РФ все расчеты - только в рублях.

Неподконтрольные закону

Следует, вероятно, рассказать о тех субъектах, которые не могут проводить наличные расчеты, предусматриваемые текущими российскими законами. То есть в отношении них нормы ЦБ не действуют. Это прежде всего физлица, которые не зарегистрированы в статусе ИП. Это субъекты, производящие расчеты согласно нормам таможенных и налоговых законов. Это, наконец, сам Центробанк, а также другие кредитно-финансовые организации (в пределах отдельного круга операций с денежными средствами).

Касса и техника

Самое главное условие при работе с наличными - корректная фискализация. То есть для государства в лице ФНС важно, что с поступающих в фирму денежных средств платятся все необходимые налоги. Если в расчетах используются безналичные каналы, то отследить движение финансов можно достаточно легко - вся необходима информация о них сохраняется в базах данных банков. Если же фирма принимает платежи купюрами, то информация о поступающих денежных средствах должна отражаться в иного рода форматах. Как правило, это фискализированные файлы с контрольно-кассовой техники (ККТ) или же бумажные бланки строгой отчетности (БСО).

По умолчанию ККТ обязаны применять ИП и организации всегда, если происходит расчет наличными. Исключения есть. Но их относительно немного. Расчеты наличными деньгами предприниматели могут производить без ККТ в таких случаях:

если фирма работает по ЕНВД (при этом выдает клиентам и покупателям аналог чека, отражающий факт оплаты покупки или пользования сервисами);

если есть возможность выписывать те самые БСО вместо чеков.

Есть, вместе с тем, некоторые типы финансовых операций, не попадающие под определение "торговых". Соответственно, ККТ для их фискализации применять необязательно. В числе таковых - прием платежей за кредит, штрафы, возврат оборотных средств в кассу продавцами.

Условия для наличных расчетов

Фирма, собирающаяся производить налично-денежные расчеты с физлицами и юрлицами, обязана соответствовать ряду критериев. А именно:

иметь в распоряжении кассовую книгу;

обладать ресурсами для осуществления работы по специальным ордерам;

иметь должным образом зарегистрированные виды ККТ.

В среде юристов есть мнение, что эти правила недействительны в отношении денежных расчетов между юрлицами, поскольку ККТ, исходя из норм ряда законов, предназначена для выдачи чеков субъектам, приобретающим товары без последующего их использования в предпринимательской деятельности. То есть физлицам. Однако есть и противоположная точка зрения. Основана она на некоторых постановлениях Высшего арбитражного суда РФ, по которым применение ККТ может осуществляться вне зависимости от юридического статуса покупателя товара или потребителя услуги. Расчет наличными, таким образом, при задействовании ККТ может производиться как с физлицами, так и с организациями и ИП.

Хитросплетения норм права

В связи с чем возникла дискуссия, о которой идет речь? Стоит ли предпринимателям беспокоиться о том, не захочет ли ФНС трактовать нормы закона по-своему? Эксперты считают, что волноваться не нужно. И вот почему.

С одной стороны, безусловно, расчет наличными - процедура, которая прежде всего рассчитана на финансовое взаимодействие между бизнесами и физлицами. В соответствии с ГК РФ, как только продавец выдает покупателю кассовый чек или иной подобный документ, который подтверждает факт расчетов, фиксируется заключение договора купли-продажи.

Пользоваться приобретенным изделием можно, если следовать предписаниям закона, в личных целях или же для передачи его членам семьи. Как мы уже сказали выше, последующая предпринимательская активность (как вариант, в виде перепродажи товара) не предполагается. В свою очередь, юрлица - это субъекты, которые, как правило, предполагают соответствующие активности коммерческого характера.

ККТ обязательна для всех

Еще один распространенный в деловом сообществе тезис, который признается экспертами неверным - то, что при приеме наличности одного юрлица от другого необязательно выдавать кассовый чек - достаточно только оформить соответствующего типа ордер. Это совсем не так. Юристы отмечают - речь лишь идет о том, что чеки - это, как, в принципе, и сами наличные расчеты - элемент, наиболее характерный для взаимоотношенй бизнесов с физлицами. И потому, полагают юристы, в некоторых источниках права может делаться акцент на том, что выдавать этот документ - обязательство бизнесов по отношению к покупателям, не являющимся организациями или ИП. Но совсем не подразумевается то, что предоставлять чек юрлицам необязательно.

Использование ККТ, таким образом, обязательно для наличных расчетов между организациями.

Некоторые эксперты призывают обратить особое внимание на тот факт, что в Законе, регулирующем пользование бизнесами ККТ, нет ничего о том, что покупателей стоит разделять на физические и юридические лица.

Правовые акты такого типа только лишь включают предписания, отражающие необходимость применения ККТ в определенных случаях.

Кроме того, как отмечают некоторые юристы, в Законе о ККТ не сказано ничего об обязательности использования ККТ (равно как и освобождения от задействования этого типа техники) при расчетах за товар или услугу конкретного типа. Таким образом, неважно, что является предметом сделки между юрлицами, производимой в наличном формате.

Специфика расчетов между юрлицами

Какова специфика денежных расчетов в наличной форме между юрлицами? Эксперты отмечают актуальность следующих норм, регулирующих подобные взаимоотношения в бизнесе.

Во-первых, компания, которая продает товары (или предоставляет услуги) должна выдавать покупателям изделий (или же потребителям сервисов) предусмотренные законом "бумажные" элементы - кассовые чеки (а при необходимости - товарные) или же юридически равнозначные им БСО. При этом факт сделки должен фиксироваться в фискальном механизме кассы вне зависимости от того, попросил ли покупатель соответствующий документ или нет.

Во-вторых, наличные расчеты между юридическими лицами, так же как и в случае аналогичных процедур с участием физлиц, должны осуществляться при условии оформления сделок посредством приходных ордеров. Также фирма-продавец обязана вести кассовую книгу.

Таким образом, как только одно юрлицо оказывает услуги для другого или что-то продает, сделка фиксируется чеком и одновременно оформляется кассовый ордер (в котором отражается сумма сделки). Некоторые юристы считают допустимым некоторое послабление, применимое к отмеченным процедурам.

Наличные расчеты между юридическими лицами могут не сопровождаться выписыванием кассового ордера после каждой оплаты, если процесс сделки купли-продажи осуществляется вне помещений, специально оборудованных под выдачу фискальных документов. Соблюсти все предписанные законом формальности можно, считают эксперты, и в конце рабочего дня. Вполне допустимо, полагают юристы, составить один "суммирующий" кассовый ордер на все сделки купли-продажи, заключенные до этого момента.

Тонкости отчетности перед ФНС

Наличные расчеты между юридическими лицами, как мы сказали выше, требуют заполнения приходных ордеров, а также ведения кассовых книг. Корректность проведения этих процедур, как правило, контролируется налоговыми ведомствами. ФНС, в соответствии с ФЗ о применении ККТ, может:

проверять полноту исчисления прибыли, порядок наличного расчета;
изучать документы, используемые организацией в процессе работы с ККТ;
проверять то, как выдаются кассовые чеки;
в случае выявления нарушения штрафовать организации.

Что будет, если не приенять ККТ?

Организациям и ИП, которые принимают денежные средства от юрлиц без ККТ, придется иметь дело с существенными взысканиями. Аналогично - если фирма откажется выдавать покупателю (или же контрагенту, если им производится оплата наличным расчетом) кассовые чеки и другие необходимые документы. В ряде случаев инспектор ФНС, конечно, может ограничиться предупреждением. Однако он также может выписать штраф - до 40 тыс. руб. А также сообщить о правонарушении в полицию.

Ограничения на наличный оборот

В российском законодательстве присутствуют нормы, ограничивающие наличные расчеты между юрлицами. Причем доволно существенные. Каков установленный на сегодняшний день лимит расчетов наличными? Какова политика регулирующих организаций в отношении такого способа финансового взаимодействия между юрлицами?

Основной источник права, который содержит предписания, касающиеся того, как должны осуществляться расчеты наличными денежными средствами, когда сторонами сделки выступают организации или ИП - Положение ЦБ РФ, утвержденное еще в 1997 году, но не утратившее актуальность до сих пор.

В этом правовом акте, в частности, содержится норма, по которой бизнесы обязаны перемещать свободные денежные средства - те, что в бумажных купюрах, в банки и не накапливать их, тем самым, в кассах. Максимум, что магазин или сервис может держать вне кредитно-финансовых организаций, определяется законом. Это так называемый "лимит кассы".

Кроме того, в наличной форме должны быть только те средства, целесообразность наличия которых обусловлена объективными хозяйственными нуждами фирмы. Величина "лимита" определяется согласно особому документу - форме №04-08-020, которая утверждена официально. Фактические цифры определяет руководство компании, а заверяются они генеральным директором и главным бухгалтером.

Есть и другого типа лимит, установленный для такой процедуры как расчет наличными. Он касается максимальной величины суммы одной сделки, заключенной между юрлицами, и отражает, как считают юристы, заинтересованность контролирующих ведомств в следовании бизнесами того самого предисания о хранении купюр в банке. Каков предельный расчет наличными? Сегодня это 100 тыс. руб. В свою очередь, наличный расчет между физическими лицами и организациями может происходить без ограничений.

Банк вместо ФНС

Самое интересное, что контролировать соблюдение лимитов, о которых идет речь, призваны не государственные ведомства, не ФНС, а банки, с которыми взаимодействуют бизнесы. Они обязаны вести мониторинг того, осуществляют ли фирмы ограничение наличного расчета с другими юрлицами, насколько корректно идет утверждение "лимитов кассы" и других процедур.

Банковские структуры осуществляют проверки работы своих клиентов, руководствуясь алгоритмами, рекомендованными ЦБ.

Если лимит превышен

Какова ответственность организаций за превышение обоих типов "лимитов" и не вполне корректно, по оценке ЦБ и подконтрольных ему кредитно-финансовых организаций, ведущих операции с наличностью? Эксперты отмечают, что наибольшую встречаемость имеют следующие типы правонарушений, фиксируемых банками:

наличность оприходуется не в полном объеме;
денежные купюры накапливаются в суммах, превышающих установленные во внутрикорпоративных расчетах нормативы;
собственно превышение "лимита" по сделкам.

Нарушения, о которых идет речь, могут повлечь штраф до 50 тыс. руб.

Тонкости работы с БСО

Отпустив товар за наличный расчет, организация может выдать покупателю в статусе юрлица не чек, напечатанный ККМ, а бланк строгой отчетности. В чем заключаются нюансы пользования БСО?

В среде экспертов есть мнение, что бланки строгой отчетности могут быть необязательно бумажными. Вполне допустимо, полагают юристы, держать их и предоставлять юрлицам в электронном виде. Однако программное обеспечение, используемое при работе с БСО, должно обеспечивать полную защиту этих документов от несанкционированного использования третьими лицами. Кроме того, отмечают эксперты, компьютеры, где предполагается хранение файлов БСО, должны быть в достаточной мере надежными, чтобы все операции с бланками хранились в них течение 5 лет.

БСО, с помощью которых может производиться организация наличных расчетов, должны содержать все необходимые реквизиты, что указаны в нормативно-правовых актах, регулирующих их использование. О чем здесь может идти речь? Какие реквизиты обязательны? Все зависит, отмечают эксперты, от вида деятельности организации.

Например, если компания оказывает услуги, то в БСО могут быть отмечены сведения о них согласно общероссийскому классификатору. Также бланк может содержать правила, актуальные для предоставления того или иного типа сервисов, адрес сайта организации. Дизайн БСО компания разрабатывает самостоятельно - никаких строгих предписаний на этот счет нет. Единственное исключение - фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров. Для них БСО должен соответствовать утвержденному законом формату.

Какова ответственность за отказ фирмы в предоставлении БСО? Если организация, принявшая от контрагента наличность, не выдаст бланк строгой отчетности, то это действие будет расценено контролирующими органами как аналогичное в отношении кассового чека. И потому фирме может грозить тот же штраф до 40 тыс. руб.

Как можно расходовать наличность

Выше мы рассказали об ограничениях, характерных для наличного денежного оборота при расчетах между юрлицами, в виде двух типов "лимитов". Но есть также и иного рода запреты, касающиеся операций предпринимателей с купюрами.

Свободную наличность ИП и организации могут расходовать на финансирование следующих основных обязательств:

зарплата сотрудников;
перечисление страховых сумм;
оплата услуг и работ других фирм;
расчет за поставку товаров.

Использовавший наличный расчет ИП не может направить образовавшиеся денежные средства на свои личные нужды без оформления в качестве налогооблагаемого дохода (если, конечно, предприниматель не работает по ЕНВД, когда размер фактической выручки не имеет значения). Однако, как особо подчеркивают эксперты, нет никаких проблем с тем, чтобы вывести нужный объем денежных средств с расчетного счета.

Который, в свою очередь, вполне возможно (и это даже приветствуется - мы сказали об этом выше) пополнить за счет наличных поступлений от контрагентов. В этом смысле грань между понятиями "наличный" и "безналичный" расчет, как отмечают некоторые эксперты, стирается по факту поступления денежных средств на банковский аккаунт предприятия.

Если все же организации или ИП нужна наличность для осуществления тех или иных процедур (например, выдача командировочных денежных сумм, оплата аренды недвижимости и т.д.), то брать ее эксперты рекомендуют не за счет поступлений от контрагентов, а с расчетного счета фирмы в банке. В этом случае, правда, юристы советуют заблаговременно обзавестись документами, которые могут подтвердить тот факт, что наличность, поступившая в кассу, списана именно с расчетного счета, а не вследствие перечислений за работу или продажу товара со стороны контрагентов или физлиц.

Законная уловка

Есть один интересный факт, касающийся ограничений на пользование организациями и ИП наличными денежными средствами из кассы. С одной стороны, есть перечень операций, проводить которые, используя купюры, запрещено - выше мы привели в пример некоторые. Однако, как отмечают некоторые юристы, у предпринимателей, вместе с тем, есть отличный шанс избежать ответственности за проведение подобных процедур.

Дело в том, что срок исковой давности, касающийся прецедентов с нарушением кассовых операций - всего два месяца. Маловероятно, считают эксперты, что проверяющие органы следят за фирмой настолько пристально, что гарантированно выявят возможные нарушения. Вынесение же штрафных предписаний постфактум, полагают юристы, незаконно. Но эксперты все же не рекомендуют предпринимателям пользоваться данной особенностью законодательства, касающегося наличных денежных расчетов.

Доля безналичных средств в общем объеме денежной массы в нашей стране непрерывно растет, чему способствуют и реализуемые государством меры. Безналичные расчеты не только удобны, но и позволяют правоохранительным органам обеспечить контроль за осуществлением сделок – как связанных с предпринимательской деятельностью, так и не имеющих к ней отношения.

Именно цель повышения прозрачности расходов на дорогостоящие товары преследует резонансный законопроект об ограничении максимального размера расчетов наличными средствами между физическими лицами, разработанный Минфином России .

Как сейчас...

В настоящее время предельный размер суммы при расчетах наличными деньгами с участием обычных граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, не установлен. Правда, подобное ограничение существует, но только в отношении юридических лиц и ИП.

1. Неразвитость инфраструктуры безналичных расчетов . По данным Банка России, за период с 2008 по 2013 годы количество банкоматов увеличивалось быстрее, чем количество электронных терминалов для безналичных расчетов в организациях торговли. На сегодняшний день по объему таких терминалов лидирует Московский регион (206,8 тыс. устройств на 1 октября 2013 года). Второе место со значительным отрывом занимает северная столица (60,9 тыс. устройств), за ней следуют Тюменская (44 тыс. устройств) и Свердловская (40,2 тыс. устройств) области. Аутсайдерами являются северо-кавказские регионы – Республика Ингушетия (47 устройств) и Чеченская Республика (71 устройство).

2. Недоверие граждан к безналичной форме расчетов . Клиенты кредитных организаций и прочих платежных операторов опасаются стать жертвами мошенничества в сфере безналичных платежей. К слову, количество инцидентов, связанных с нарушением требований безопасности при переводе денежных средств, только за первое полугодие текущего года возросло почти на 60% в сравнении с показателями 2012 года.

3. Высокая ставка торговой уступки , то есть комиссии в пользу кредитной организации за то, чтобы клиенты того или иного предприятия могли расплачиваться в безналичной форме за приобретаемые товары и оказываемые услуги. По данным проведенного в 2012 году исследования Высшей школы экономики "Издержки торговых компаний по поддержанию систем наличных и безналичных платежей" со ссылкой на Банк России, в большинстве стран и в среднем по странам Евросоюза межбанковская комиссия ниже, чем в России на 54% в системе MasterCard и на 80% – в системе Visa. В среднем в странах ЕС размер торговой уступки составляет 0,7-0,8% , тогда как в нашей стране он близок к 1,9% , а в отдельных случаях может достигать 3,2% ).

Половина опрошенных компаний недовольна уровнем торговой уступки, считая его завышенным. Интернет-магазины хотели бы снизить ее в среднем на 1% , а прочие магазины – на 0,5% . В целом, отмечают эксперты Высшей школы экономики, считается, что величина торговой уступки не должна намного превышать стоимость обслуживания наличных платежей , которая для 2/3 опрошенных (66%) сегодня составляет не более 1% . Вместе с тем, безналичные операции, как правило, обходятся дороже в два и более раза .

4. Низкая финансовая грамотность населения . В конечном счете она проявляется в нежелании доверять банку свои деньги, пусть и в пределах застрахованной суммы в 700 тыс. руб. (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ " "), оформлять банковские карты, пользоваться онлайн-банкингом и т.д.

Взгляд эксперта...

Специалисты в основном относятся к инициативе взвешенно и не предсказывают серьезных негативных последствий. По словам члена Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Олега Казаковцева , прозвучавшим в пресс-центре РИА Новости на круглом столе "Будущее финансовых операций: наличные и безналичные расчеты" 26 ноября 2013 года, важно вовремя грамотно проинформировать потребителей о грядущих изменениях и обеспечить разумный размер комиссионного вознаграждения банков. Сенатор отметил, что при покупке на 1 млн руб. потребитель должен понимать, что около 20 тыс. руб. придется заплатить банку в качестве комиссионных при осуществлении расчетов.

С другой стороны, эксперт подчеркнул, что неверно все безналичные расчеты сводить к расчетам по банковским картам. Действительно, если деньги хранятся на вкладе в банке, то при необходимости рассчитаться за товар или услугу можно просто направить банку платежное поручение на перечисление средств в пользу третьего лица (например, автосалона при покупке автомобиля), и в этом случае вознаграждение банка будет намного скромнее. Правда, выразил недовольство Олег Казаковцев, оно все равно окажется несопоставимо больше по сравнению со стоимостью обслуживания платежного поручения организации, что нельзя назвать обоснованным и справедливым.

Другим вариантом может послужить пример многих некоторых крупных торговых организаций, установивших в своих офисах операционные кассы . Клиент, таким образом, может перевести привычные банкноты в безналичную форму на месте уже с помощью продавца.

Сдерживающим для распространения безналичных расчетов фактором, по мнению ведущего эксперта Института "Центр развития" НИУ ВШЭ Дмитрия Мирошниченко , служит и мощный фактор психологической инерции . Кстати, подчеркивает эксперт, он характерен не только для нас – к примеру, в странах англосаксонской системы до сих пор повсеместно рассчитываются чеками, хотя транзакционные издержки при этом еще выше, чем при организации наличного оборота. Вместе с тем, уверен финансист, люди со временем поймут выгоду безналичных расчетов.

Как отмечает ведущий эксперт Центра структурных исследований Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара Михаил Хромов , необходимо прежде всего создать такие условия , чтобы людям было выгодно хранить деньги не в наличной форме, а на банковской карте или на банковском счете, развивать инфраструктуру предоставления дистанционных услуг. Помимо этого, полагает экономист, необходимо бороться с монополистическими процентами за услуги банков по переводу средств.

…и обычных граждан

Авторы законопроекта поясняют, что предлагаемое изменение порядка расчетов с использованием наличных денег является безболезненной мерой для повседневной жизни потребителей, так как нововведение коснется исключительно приобретения дорогостоящих товаров – таких как автомобили, недвижимость и предметы роскоши.

Однако по данным опроса, проведенного 7 ноября 2013 года Исследовательским центром рекрутингового портала Superjob.ru, почти половина экономически активных граждан (47% ) выступает против предложения об установлении лимита расчетов наличными деньгами. Респондентов этой группы смущает "слишком высокий уровень контроля государства" , а также необходимость уплаты комиссионного вознаграждения банку.

Цитата

Александр Молодцов , директор Центра прикладных разработок и консалтинга Финансового университета при Правительстве РФ:

"В законопроекте фактически нет целевых показателей. На самом деле непонятно, какое воздействие на экономику планирует законодатель оказать – на экономику и на людей. На сегодняшний день пока понятно очевидное негативное воздействие, скажем так, в политической плоскости. Если посмотреть, что пишут люди – они пишут: "Вот опять к нам лезут в карман!", "Да, конечно, несите в Мастер-Банк деньги" и так далее. Да, это "пугалка", но банковский сектор – он зависит от восприятия людьми его самого, как ни крути. И поэтому возникает вопрос вообще о целесообразности и своевременности принятия этого законопроекта именно в этот период "

Почти треть (30% ) опрошенных оценивают законопроект Минфина России положительно. Россияне, в частности, видят в нововведении в качестве антикоррупционную меру и инструмент для отслеживания денежных потоков. Правда, при этом подчеркивается, что "система безналичных платежей недоразвита" .

Еще 23% участника опроса затруднились высказать свое мнение по поводу инициативы .

Наказание не дремлет

Помимо изменений в законопроект предусматривает и установление административной ответственности за нарушение предлагаемого порядка расчетов. Предполагается, что осуществление гражданами расчетов, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, сверх установленного лимита будет наказываться штрафом в размере суммы, уплаченной сверх этого лимита . Причем ответственность будут нести только те граждане, должностные лица или организации, которые приняли наличные деньги в нарушение закона.

Кстати, порядок определения суммы штрафа изменится и для должностных лиц и организаций – если сейчас закрепляет фиксированные размеры штрафов (от 4 тыс. до 5 тыс. руб. и от 40 тыс. до 50 тыс. руб. соответственно), то в случае одобрения инициативы виновные лица будут обязаны выплачивать штраф в размере превышения предусмотренного для них лимита.

Предполагалось, что планируемые изменения порядка расчетов с участием граждан вступят в силу уже с 1 января 2014 года, однако пока законопроект находится на согласовании у профильных ведомств и даже не поступил в Госдуму. Очевидно, что работа над законопроектом, а также, хочется надеяться, над обеспечением безопасности безналичных расчетов и информированием граждан об их преимуществах продолжится и в новом году. Однако предсказать окончательный вид, который примет ограничение размера наличных расчетов между гражданами, пока невозможно.

Несмотря на то, что определение «расчетов» в законе о ККТ изменилось еще в прошлом году, вопрос о том, нужно ли компании применять кассу при «выплате» денег, до сих пор остается туманным. Отметим, что официальных разъяснений фискалов практически нет (единичные случаи писем и интервью от территориальных инспекций скорее исключение), из чего мы делаем вывод, что чиновники предпочитают не затрагивать эту тему.

В этой статье мы разберемся, нужно ли применять ККТ если компании или предприниматели рассчитываются между собой. И если нужно, то кому.

Контрольно-кассовая техника применяется организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов , за исключением случаев, установленных законом (п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

В новой редакции Федерального закона N 54-ФЗ расчеты — это в том числе прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

При этом ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п.9 ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Никаких ограничений по сроку применения этой нормы закон не устанавливает.

Таким образом, если вы получили оплату через банк платежным поручением от организации или индивидуального предпринимателя, обязанность применять ККТ не возникает в силу прямой нормы п.9 ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ. Даже если платеж был совершен через клиент-банк, электронной средство платежа не предъявлялось. Это касается как авансов, так и оплаты уже реализованных товаров, работ, услуг.

Если же имеют место расчеты наличными деньгами, либо корпоративной картой (т.е. ЭСП с его предъявлением) — применять ККТ нужно . Например, вы наличными оплачиваете предпринимателю выполненные им работы по ремонту офиса — в этой ситуации предприниматель сформирует кассовый чек.

С применением ККТ второй стороной (при выплате денежных средств и т.п.) ситуация спорная и пока контролирующие ведомства не выработали свою официальную позицию (об этом мы поговорим ниже).

Кстати напомним, что наличные расчеты между компаниями и предпринимателями ограничены лимитом — не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора , а полученную наличную выручку можно расходовать на строго определенные цели (п. 2, 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»).

Реквизиты кассового чека и информация о покупателе

Применительно к рассматриваемой ситуации хотим обратить ваше внимание на то, что уже год как кассовый чек имеет статус первичного учетного документа (ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).

Также отметим, что предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета (пп.1 п.2 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и вправе не оформлять кассовые документы (ПКО и РКО) и не вести кассовую книгу (пп. 4.1 и 4.6 п. 4 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Хотя предприниматель должен документально подтверждать получаемые им доходы первичными документами, однако какие именно документы будут это подтверждать, законодательство жестко не регламентирует.

Для самих предпринимателей кассового чека достаточно для использования в качестве первичного документа и основания для отражения выручки в учете, даже если предприниматель не оформляет кассовые документы, руководствуясь п.4.1 Указанием Банка России N 3210-У.

Поэтому вполне допустима ситуация, когда предприниматель при получении наличных денег выдаст только кассовый чек, без квитанции к ПКО. И тут возникает вопрос: как компании — плательщику отразить это в своем учете? Достаточно ли будет кассового чека?

Общие требования к первичным документам и их реквизитам установлены ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Обязательные реквизиты кассового чека установлены п.1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ.

Реквизиты первичного документа по закону N 402-ФЗ	Их присутствие в кассовом чеке	Примечание
Наименование документа
Дата составления документа		Дата, время осуществления расчета
Наименование экономического субъекта, составившего документ		Пользователь ККТ (наименование организации или ФИО предпринимателя, применяющего ККТ)
		Признак расчета, наименование товаров, работ, услуг
Величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения		Количество, цена за единицу, стоимость и общий итог по чеку (сумма расчета)
Наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события	Частично	В чеке указываются должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту). При расчетах с использованием автоматических устройств для расчетов (в том числе через интернет — не указываются.
Подписи должностных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц		Достоверность чека подтверждается наличием фискального признака и возможностью проверки чека через сайт ФНС

В первичных документах, оформляющих факты хозяйственной жизни с участием двух сторон, указываются оба участника. И первичный документ, как правило, подписывается обеими сторонами (как пример исключения — уведомление о зачете встречных требований или о прощении долга, где законодательством допускает одностороннее волеизъявление).

Таким образом присвоение кассовому чеку статуса первичного документа носит «насильственный» характер и на практике возможность его использовать в качестве такового пока ограничена.

С 1 июля 2019 года в кассовом чеке, сформированном при осуществлении расчетов между организациями и/или предпринимателями с использованием наличных денег или с предъявлением электронных средств платежа , необходимо будет указывать:

наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО предпринимателя);
ИНН покупателя (клиента);

сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);
сумму акциза (если применимо);
регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).

Изменения внесены Федеральным законом N 192-ФЗ (статья 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ дополняется пунктом 6.1.).

Отметим, что ФНС Приказом от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207 расширила перечень реквизитов кассового чека, включив в него сведения о покупателе:

Ведомством определен порядок их использования: реквизиты «получатель (покупатель)» (тег 1227) и «ИНН получателя (покупателя)» (тег 1228) включаются в состав кассового чека (БСО) в случаях, установленных законодательством о применении ККТ, а значит заработают только с 1 июля 2019 года .

Отметим, что для расчетов с физлицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя , реквизиты «покупатель (клиент)» (тег 1227) и «ИНН покупателя (клиента)» (тег 1228) не используются .

При безналичных расчетах между компаниями и предпринимателями, но когда ЭСП не предъявляется, они также не используются . Поэтому пока рано говорить об использовании кассового чека в качестве полноценной замены первичного документа.

Кто должен применять ККТ и формировать чек при расчетах между организациями и предпринимателями

Вернемся к ситуации, когда вы наличными оплачиваете предпринимателю выполненные им работы по ремонту офиса.

Поскольку к расчетам отнесены как прием (получение), так и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, то такое понятие расчетов предполагает применение ККТ организациями и предпринимателями в случае, когда они не только получают оплату от физлиц, но и сами покупают товары, работы, услуги.

Однако формально обязанность применять ККТ законом возложена на лицо (пользователя), которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) , при этом Федеральный закон N 54-ФЗ не уточняет, кто подразумевается под покупателем (клиентом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ).

Если обратиться к законодательству в целом, то с «покупателем» ситуация более-менее определена (ст.454 Гражданского кодекса РФ о договоре купли-продажи). Четкого определения «клиента» нет, однако им именуется лицо, которое является заказчиком тех или иных услуг (заказчик в договоре транспортной экспедиции — ст.801 ГК РФ, первоначальный дебитор в договоре факторинга — ст.824 ГК РФ, владелец счета в договоре банковского обслуживания — ст.845 ГК РФ и т.д.).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ, установленные Федеральным законом N 54-ФЗ правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов применяются теперь и в целях налогообложения, а также обеспечения установленного порядка оборота товаров. Это позволяет распространять на правоотношения, регулируемые Федеральным законом N 54-ФЗ, нормы, регламентирующие налоговые правоотношения. В Налоговом кодексе «клиентом» именуется клиент организации финансового рынка — лицо, заключившее с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (п.3 ст.142.1 НК РФ), что также не проясняет вопрос с применением ККТ.

Если следовать буквальной трактовке, то в рассматриваемой нами ситуации покупателем является юридическое лицо или предприниматель — покупатель имущества, либо заказчик работ, услуг. А лицом, которое осуществляет расчеты, и соответственно пользователем ККТ , — продавец или исполнитель.

На наш взгляд, по действующей редакции Федерального закона N 54-ФЗ у плательщика, являющегося компанией или предпринимателем, не возникает обязанность применять ККТ в расчетах с юрлицами или предпринимателями при приобретении у них товаров, работ услуг.

Отдельные случаи, когда ККТ применяется при выплате денежных средств и можно говорить о расчетах с «клиентом», установлены непосредственно в Федеральном законе N 54-ФЗ. Это:

выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
предоставление займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей).

Также не вызывает вопросов применение ККТ продавцом при возврате покупателю предварительной оплаты и/или авансов.

В иных ситуациях вопрос о применении ККТ при выплате юридическими лицами и предпринимателями денежных средств за приобретенные ими товары, оказанные им услуги, выполненные работы, является не урегулированным законодательством.

Отметим, что пока и фискальные органы не настаивают на ее применении при выплате денежных средств компаниями или предпринимателями друг другу (хотя есть единичные разъяснения налоговых инспекций, и в частности УФНС России по г.Москве). В комментариях со стороны налоговых органов озвучивалась позиция, что введение в реквизиты кассового чека информации о покупателе (получателе) как раз позволит избежать применения ККТ обеими сторонами расчетов и формирования двух зеркальных кассовых чеков. Но как мы говорили выше, эти реквизиты заработают только с 1 июля 2019 года, и не во всех случаях расчетов (а только при расчетах наличными или с предъявлением электронных средств платежа). Так что ситуация остается подвешенной.

Если вы будете придерживаться осторожного подхода и применять ККТ при расчетах с компаниями и предпринимателями, на каждый платеж формируется кассовый чек с признаком «3» — расход (тег 1054).

Приобретение товаров сотрудниками в интересах компании

Что касается ситуаций, когда компания приобретает товары, работы, услуги через своих сотрудников (подотчетных лиц), которые не обозначают себя как представителя компании , вопросы по большей части связаны с путаницей в их идентификации.

Если подотчетное лицо совершает покупки без предъявления доверенности от компании (либо предприниматель не сообщает о своем статусе), то ККТ продавцу следует применять также, как и с обычным покупателем-физлицом. Другого варианта у него просто нет. Подотчетник в такой ситуации использовать ККТ не обязан, поскольку вступает во взаимоотношения с продавцом в статусе обычного физлица (да и абсурдно было бы — если в компании много подотчетников, приобретать кассы на каждого слишком затратно, проконтролировать их использование сложно, а дисциплинировать сотрудников та еще задача).

Впоследствии сотрудник отчитывается об израсходованных средствах, оформляет авансовый отчет и прикладывает к нему документ, выданный ему продавцом (кассовый чек, БСО при приобретении услуг, либо товарный чек если продавец применяет ПСН).

У работодателя при этом обязанность применять ККТ не возникает — он либо выдает аванс подотчетнику, либо возмещает средства, израсходованные им в интересах компании. К расчетам в терминологии Федерального закона N 54-ФЗ данные действия не относятся.

Оплата третьим лицом

В хозяйственной практике нередки случаи, когда платеж осуществляет не сам должник, а другое лицо (ст.313 Гражданского кодекса РФ). Возникает вопрос- кому продавец должен отдать (или направить) кассовый чек? Причем если для расчетов физлиц вопрос обычно не так критичен, то в расчетах компаний и предпринимателей между собой он важен.

Напомним, что кассовый чек — это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ).

ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ).

В соответствии с п.2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Федеральный закон N 54-ФЗ не уточняет, кто подразумевается под покупателем (клиентом). Исходя из общей логики норм закона, покупателем (клиентом) в целях применения ККТ является то лицо, которое совершает платеж и взаимодействует с продавцом (пользователем). То есть тот, кто непосредственно участвует в расчетах . Этому лицу продавец должен передать кассовый чек в бумажной форме (и фактически другой возможности он не имеет), либо направить чек в электронной форме на абонентский номер или электронный адрес, который сообщит плательщик (отметим, что плательщик вправе сообщить как свои данные, так и данные другого лица, в том числе того лица, за кого он оплачивает).

Таким образом, продавец (пользователь) предает кассовый чек в бумажной форме тому лицу, от которого он принял оплату, либо направляет чек в электронной форме на тот абонентский номер, либо адрес электронной почты, которые продавцу предоставил сам плательщик до момента расчета.

Поскольку нас ждет расширение перечня реквизитов кассового чека и включение в него информации о покупателе, этот вопрос станет актуальным. Пока ни Федеральный закон N 54-ФЗ, ни Приказ ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@, не проясняют этот момент. На наш взгляд, в чеке указывается то лицо, которое осуществляет расчет с пользователем. То есть фактический плательщик.

Итак, при расчетах организаций и предпринимателей между собой необходимо применять ККТ, если используются наличные деньги либо корпоративная банковская карта. В остальных случаях ККТ не требуется. Использует кассу продавец (исполнитель и т.п.). Обязанность применять ККТ на покупателя (заказчика) не распространяется.

По большей части многие компании предпочитают рассчитываться с контрагентами в безналичной форме. Точнее путем перевода денежных средств со счета на счет через банк или электронных платежей (Вебмани, Яндекс-деньги, онлайн-платежи и др.). Но в работе не редкость, когда покупатели – юридические лица (ООО, АО) и «физики» оплачивают товары (работы, услуги) наличными деньгами через кассу продавца (исполнителя). Это разрешено.

Единственное ограничение – это предельная планка для принятия наличности через кассу по одному договору, или лимит расчета наличными. Что из себя представляет этот лимит? Когда юридические и физические лица обязаны его соблюдать? Об этом читайте далее.

Лимит расчетов наличными – это суммарно денежное ограничение, которое предопределяет, в какой сумме компании и бизнесмены могут проводить расчеты наличными со своими контрагентами.

Из этого понятия можно сделать вывод, что продавец должен соблюдать лимит только при принятии налички, но это не так. Ограничения надо подразделять в зависимости от источника поступивших денег, их всего три:

реализация товаров (услуг и работ), страховые премии;
банковские счета;
другие источники поступлений налички.

Продавцы не вправе тратить поступившую наличку в рублях за реализованные товары, услуги и работы, а также деньги со страховых премий. Но есть исключение — смотрите таблицу 1.

Исключения для расходования наличных по видам целевых затрат. Таблица 1

В 2017 году лимит расчета наличными между юридическими лицами остался на прежнем уровне и составляет 100 тыс. рублей . Отметим, что такой суммовой барьер распространяется на расчеты в рамках одного заключенного между сторонами договора.

Предельную планку в 100 тыс. рублей установил Банк России в пункте 6 Указаний от 07.10.2013 № 3073-У. Также в работе надо применять правила – Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

На практике юридические лица порой заключают ряд однотипных договоров. Цель – кратно увеличить сумму расчетов наличными. Например, одной чередой выдают контрагенту займы по 100 тыс. рублей. При этом договоры датированы одним днем, и их номера чередуются. Например, 1/16, 2/16, 3/16 и т.д. Это достаточно рискованно: контролеры могут суммировать показатели по всем договорам и за нарушение ограничения оштрафовать компанию или бизнесмена. Сразу отметим, штраф оспорить можно. Но процесс этот может затянуться и добиваться правды придется в суде. Судьи часто на стороне компаний (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2015 № А41-27520/15). Чтобы не попасть в такую ситуацию, стоит оформлять договоры с разными условиями. Например, включить в договор разносортный товар, его стоимость, сроки, вид доставки (самовывоз, через посредника).

Также стоит поступить по договорам займа. Например, за основу взять разные суммы займа, проценты, периоды, когда заемщик должен вернуть деньги.

Компания поставила покупателю – ООО холодильное оборудование стоимостью 99 тыс. рублей, а затем реализовала еще и свежемороженую рыбу на сумму 40 тыс. рублей. Договор на поставку рыбы компании не оформляли. Поэтому безопаснее, чтобы покупатель оплатил рыбу наличными через кассу, а за холодильное оборудование перевел средства на расчетный счет продавца.

Чтобы разобраться, в каких сделках необходимо соблюдать лимит расчета наличными, смотрите таблицу 2.

Лимит расчета наличными в 2017 году. Таблица 2

Придерживаться кассовой планки надо независимо от того, переданы деньги или получены. Следовательно, если возникла необходимость расчета с контрагентом в сумме более 100 тыс. рублей, деньги, превышающие лимит, безопаснее перевести на расчетный счет, либо разбить сумму на несколько договоров.

Как мы уже отмечали выше в таблице 1, компания может потратить деньги из кассы за счет продаж, если:

выдает зарплату;
выдает сотруднику материальную помощь (или иные выплаты социального характера);
предоставляет деньги подотчет;
возмещает деньги покупателю за возврат бракованного или некачественного товара;
предпринимателю нужны деньги на нужды, не связанные с деятельностью (личные потребительские цели).

Одно из изменений, которое ожидает организации и предпринимателей в 2017 году, – это переход на онлайн-кассы. При этом кассовый лимит остается на прежнем уровне. Здесь ничего не меняется.

Обязанность перейти на онлайн-кассы есть почти у всех компаний и предпринимателей. Единственное отличие – это сроки, когда онлайн-ККТ станут обязательными. Чтобы понять, когда перейти и начать применять ККТ нового поколения, смотрите схему 1.

Когда надо перейти на онлайн-кассы. Схема 1

Сейчас и до 1 февраля компании еще могут зарегистрировать любую кассу – онлайн или обычную ККТ. Позже старые модели налоговики не примут к учету (письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831).

До 1 июля 2017 года внедрить онлайн-ККТ надо компаниям, у которых истекает срок ЭКЛЗ. Безопаснее не откладывать регистрацию новой кассы на последний момент. Во-первых, компания разом может остаться без рабочих касс. Во-вторых, налоговики могут оштрафовать организацию, если она работает без онлайн-ККТ. Штраф составляет от 3/4 до одного размера от непробитой по кассе сумме (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Из общего правила есть и исключения: онлайн-кассу могут не применять компании, у которых не возможности подключить интернет, либо нельзя определить конечную цену товаров.

Вправе не применять онлайн-ККТ и не выдавать чеки покупателям

кредитные организации, при расчетах через автоматы;
расчеты между ООО при оплате по безналу;
церкви;
носильщики в аэропортах и вокзалах;
продавцы журналов и газет;
разносная торговля;
продавцы мороженного и безалкогольных напитков на розлив;
водители, кондукторы — при продаже проездных билетов;
реализация товаров на ярмарках и рынках;
эмитенты ценных бумаг и другие (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Вправе не применять онлайн-ККТ, но чеки или БСО выдать обязаны

компании, которые находятся в труднодоступных и отдаленных местностях;
аптеки в селах (п. 3, 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Применяют ККТ, но с ограничениями

магазины в отдаленных местностях, где нет интернета, могут не передавать данные в ФНС;
интернет-магазины не печатают чеки на бумаге, а направляют их покупателю по электронке.

Чтобы перейти на онлайн-кассы, необходимо приобрести новую или модернизировать старую ККТ. Затем кассу надо зарегистрировать – есть два способа: через кабинет ККТ, либо подать заявление на бумаге в любую инспекцию (см. Онлайн-кассы с 2017 года: порядок перехода и применения ).

Таким образом, с учетом новых веяний использования онлайн-ККТ за компанией закреплены следующие обязанности:

регистрация всех имеющихся кассовых аппаратов;
выдача покупателям кассовых чеков на бумаге, а по его просьбе –электронного чека через СМС или e-mail.
хранение документов, которые напрямую связаны с покупкой новых касс;
обеспечение доступа проверяющих к кассам и др.

Лимит расчета наличными между юридическими и физическими лицами в 2017 году

Физические лица, которые не имеют статуса ИП, не подпадают под ограничение – лимита наличных при расчете с ними нет (п. 2, 5 Указания Банка России № 3073-У). Поэтому продавец может принимать от физлица любую сумму наличности. То есть расчеты между ООО (АО) и физическим лицом могут проходить по следующему алгоритму:

наличкой в кассу;
через онлайн-платежи, Вебмани, Яндекс-деньги.

У компании три точки продаж, все они специализируются на розничной продаже бытовой химии. Покупатели — физические лица и предприниматели мелкой торговли.

Кассир при принятии оплаты от физического лица в сумме 120 тыс. рублей может принять оплату, достаточно выдать кассовый чек.

При расчете с ИП, сумма покупки свыше 100 тыс. рублей разбивается на несколько договоров. Также ИП можно предложить оплатить товар по безналичному расчету — перечислить средства на расчетный счет компании.

Лимит расчета наличными при выдаче подотчет в 2017 году

Юридические лица вправе не соблюдать суммовые ограничения при выдаче сотруднику денег из кассы. Например, для оплаты услуг, товаров, которые будут обеспечивать бесперебойную деятельность компании. Это может быть закупка ГСМ для доставки товаров, канцелярия (ручки, бумага, файлы) и т.д. Чаще всего суммы не превышают 100 тыс. рублей, но даже если выдать подочетнику денег больше лимита – это не запрещено.

Но не стоит забывать, что за наличные подотчетник может купить товар в пределах суммового ограничения. Ему необходимо выдать доверенность на подписание договора поставки, купли-продажи и др. Если выдача наличных не связана с приобретением товаров, услуг от имени компании – лимит можно не соблюдать. Например, если в командировке работник оплатил услуги химчистки.

Работник отправился в командировку, чтобы закупить холодильное оборудование. Кассир выдала деньги под отчет в сумме 145 тыс. руб. Сотрудник по доверенности заключил с контрагентом договор на поставку оборудования и оплатил заказ наличными 145 тыс. рублей. Это нарушение. Если контролеры выявят ошибку, то штрафа не избежать не только продавцу, но и покупателю. То есть выходит, что получать и возвращать наличкой подотчетные деньги можно вне рамок лимита. А вот на покупку действуют ограничение – его надо соблюдать.

Ответственность за нарушение лимита расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году

Если не соблюдать лимит расчета наличными, компанию оштрафуют. Чтобы оштрафовать компанию у контролеров есть два месяца (ч. 1 ст. 4.5 КоАП). При этом налоговики могут начислить штраф не только на организацию, но и на должностное лицо (ст. 2.4 КоАП).

Штраф составляет: на компанию – от 40 до 50 тыс. рублей, на ответственного сотрудника – от 4 до 5 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

В каких случаях возможны расчеты наличными между ИП и ИП?

Расчеты наличными между ИП и ИП возможны, однако существенно ограничены действующим законом. Определены предельно допустимые суммы таких расчетов, цели использования наличности. Об этом и других правилах проведения расчетов наличными денежными средствами читайте далее в нашей статье.

Виды расчетов: наличные и безналичные

Ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предусматривает, что платежи на территории России осуществляются в национальной валюте (рублях) путем проведения наличных и безналичных расчетов. Детальному порядку их проведения посвящена гл. 46 ГК РФ и ряд нормативных актов.

Наличным расчетом признается передача контрагенту денежных знаков. Безналичные же осуществляются при помощи банков и других кредитных организаций, в которых лица имеют открытые счета, путем перевода денег со счета на счет. Именно безналичные расчеты признаются основополагающими между юрлицами, а также для граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью (индивидуальных предпринимателей).

Осуществление такими лицами расчетов наличными денежными средствами производится с ограничениями, о которых мы расскажем далее.

Расчеты наличными между ИП и ООО

Индивидуальные предприниматели (ИП) и юрлица, в том числе общества с ограниченной ответственностью (ООО), могут являться участниками наличных расчетов, основные правила проведения которых закреплены в указании Центрального банка Российской Федерации «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У).

Необходимо учитывать, что предел расчетов наличными между ИП и ИП устанавливается в отношении производства платежей по одному договору, в том числе тех, которые осуществляются за периодом действия самого договора. Все расчеты, произведенные по дополнительным соглашениям, составленным к одному соглашению сторон, также суммируются.

Ответственность за нарушение лимита расчетов с ИП и юрлицами наличными установлена ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и представляет собой штраф в размере:

4 000-5 000 руб. для уполномоченных лиц;
40 000-50 000 руб. для юрлиц.

Цели, на которые можно тратить наличные

Кроме ограничения максимального предела существует также ограничение целей использования наличных денежных средств, полученных ИП и юрлицами за реализованные товары, предоставленные услуги, сделанные работы.

П. 2 указания № 3073-У ограничивает круг таких целей следующими:

оплата приобретенных работ (товаров, услуг);
выплата страховых сумм физлицам по оформленным договорам страхования;
возврат денег за оплаченные наличными, но непредоставленные услуги, несделанные работы, возвращенную продукцию;
оплата труда работников и другие социальные цели;
выдача денежных средств под отчет сотрудникам;
выдача денежных средств на личные нужды ИП.

При этом выдача денег на последние 3 цели под действие 100-тысячного лимита не подпадает. Кредитные организации могут использовать наличные платежи вне зависимости от цели их использования.

Расчет с физ. лицом наличными

Расчеты наличными между ИП и физическим лицом, производимые как в рублях (валюте РФ), так и в иностранной валюте, не ограничиваются какой-либо суммой (п. 5 указания № 3073-У). Есть только правило, согласно которому проводятся за счет денег, которые были сняты с расчетного счета предпринимателя, расчеты между ИП и физлицом наличными:

по договорам аренды объектов недвижимого имущества;
операциям с ценными бумагами (акциями, облигациями и т. п.);
выдаче заемных средств, возврату займов и процентов по ним;
проведению азартных игр.

Для платежей по заявленным целям нельзя использовать деньги из кассы, полученные от реализации работ (товаров, услуг), без их предварительного внесения на расчетный счет и последующего снятия с него. Данное правило распространяется и на действия юрлиц по указанным выше операциям. Такое требование содержится в п. 4 указания № 3073-У.

Наличные расчеты между физическими лицами

Наличные расчеты между физическими лицами могут производиться без ограничений по целям и размерам платежей. В п. 1 указания № 3073-У сказано, что оно не распространяет свое действие на платежи, совершаемые физлицами между собой как в рублях, так и в иностранной валюте.

П. 1 ст. 861 ГК РФ предусматривает, что граждане, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, могут производить расчеты наличными деньгами без ограничения суммы или путем проведения платежей в безналичном порядке.

Таким образом, определяющим моментом в сфере проведения расчетов между физическими лицами является факт наличия хотя бы у одной из сторон статуса ИП и осуществления расчетов именно при ведении им предпринимательской деятельности.

Правила осуществления наличных платежей

Кроме соблюдения лимита на проведение наличных платежей и целей расходования наличных денежных средств существуют и другие правила, установленные для осуществления платежей наличными. К ним принадлежат:

установление порога наличия денежных средств в кассе на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег);
необходимость оформления кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров);
необходимость внесения записей в кассовую книгу;
обязательное использование при проведении расчетов контрольно-кассового аппарата (контрольно-кассовой техники).

Об особенностях таких требований, установленных в отношении индивидуальных предпринимателей, расскажем далее.

Установление лимита кассы для ИП

Правила проведения кассовых операций с наличными установлены указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). В соответствии с п. 2 данного документа лимит кассы представляет собой максимально допустимую денежную сумму, которая может храниться в кассе. Такой размер устанавливается на конец рабочего дня, и если сумма наличных его превышает, то избыток должен быть передан на хранение в обслуживающий банк.

Предельный размер хранения наличных денег устанавливается отдельно для каждого подразделения или торговой точки, ведущих прием наличности. Избыток денежных средств такие подразделения могут сдавать как в кассу головного офиса, так и передавать непосредственно в банк. Если сдаются большие денежные суммы, есть возможность прибегнуть к услугам организаций Банка России, осуществляющих инкассацию и перевозку денег с их последующим зачислением на расчетный счет.

Превысить установленный лимит можно в нескольких случаях:

в дни, когда осуществляется выдача заработной платы и прочих выплат социального характера;
дни, которые являются праздничными, выходными или нерабочими, при условии ведения в такие дни операций с наличностью.

Последний абзац п. 2 указания № 3210-У предоставил ИП и субъектам малого бизнеса право не устанавливать лимит кассы. Такое правило вступило в действие с марта 2015 года.

Правила оформления кассовых документов для ИП

Операции с наличными денежными средствами ведет, как правило, специально уполномоченное лицо — кассир. В небольших организациях их может вести как сам руководитель, так и назначенное им лицо.

Такое же правило устанавливается для ИП: операции с наличностью он может производить самостоятельно или назначить ответственного сотрудника. Для проведения операций могут быть использованы специальные программно-технические средства, которые должны уметь распознавать не менее 4 защитных признаков банкнот.

При приеме денег в кассу или выдаче их оттуда оформляется специальный документ — кассовый ордер, который может быть приходным или расходным соответственно. Такие документы могут оформляться бухгалтером, кассиром или руководителем организации и индивидуальным предпринимаем самостоятельно, если вышеназванные должностные лица отсутствуют.

Имеют право не составлять кассовые документы (абз. 2 п. 4.1 указания № 3210-У) индивидуальные предприниматели, которые ведут в целях уплаты налогов учет:

доходов;
разницы между доходами и расходами;
фактических показателей, например площади торгового зала;
других объектов налогообложения.

Ведение кассовой книги ИП

Кассовая книга представляет собой документ, в котором учитываются поступающие в кассу наличные денежные средства и те деньги, которые из нее были выданы. Исключение составляет наличность, принятая при ведении деятельности платежного агента, для контроля за которой заводится специальный документ.

Каждый выданный приходный или расходный кассовый ордер должен быть отражен в кассовой книге. По итогам рабочего дня кассиром производится дополнительная сверка кассовых документов и произведенных в книге записей, а также определяется остаток денег в кассе. После этого повторная сверка записей и документов проводится главным бухгалтером или руководителем организации либо ИП, когда главный бухгалтер отсутствует. Последний проверяющий и несет ответственность за правильность и достоверность кассовой книги.

Индивидуальные предприниматели, указанные в предыдущем разделе статьи как освобожденные от оформления кассовых операций, также имеют право не вести кассовые книги.

Применение кассового аппарата ИП

П. 1 ст. 1.2. закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ предписывает при проведении расчетов за наличные применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Исключение составляют виды деятельности, указанные в ст. 2 закона. Среди них можно отметить:

торговлю в газетно-журнальных киосках, на рынках, ярмарках;
продажу билетов в городском транспорте;
изготовление ключей, ремонт обуви и др.

До 01.07.2018 также могут не использовать кассы ИП, которые:

применяют патентную систему;
платят единый налог на вмененный доход;
оказывают услуги населению;
торгуют через торговые автоматы.

В последнем случае ИП в обязательном порядке должны выдавать покупателям документ, который подтвердит внесение наличных денежных средств. Такой документ является бланком строгой отчетности, в котором содержится название продавца, его адрес и ИНН, дата проведения платежа, сумма, наименование работы (товара, услуги) за которые был осуществлен расчет.

В остальных случаях каких-либо послаблений в части необходимости использовать кассы при работе с наличностью для ИП не предусмотрено. Напомним, что с 01.07.2017 в России могут использоваться кассы только со встроенным фискальным накопителем, который осуществляет хранение данных и их передачу посредством интернета. До момента регистрации такой кассы в налоговой инспекции необходимо оформить договор со специальным оператором фискальных данных, который и будет обеспечивать такую передачу.

Таким образом, в расчетах между собой и с юрлицами ИП могут производить наличные платежи в пределах 100-тысячного лимита в рамках 1 договора. Большинство предпринимателей при этом могут не применять кассовые документы, не вести кассовую книгу, держать в кассе деньги без установления какого-либо предела. С 01.07.2018 ИП, использующие патентную систему, уплачивающие ЕНВД и относящиеся к некоторым другим категориям, при осуществлении наличных расчетов должны будут использовать кассовый аппарат.

Возможно, будет полезно почитать: